證券時報網(wǎng)
歐陽佟
2025-01-22 21:09
嚴(yán)監(jiān)管趨勢下,，證券市場不僅“財產(chǎn)罰”力度明顯提升,，“資格罰”也成為常態(tài),。
據(jù)證券時報記者統(tǒng)計,，2024年以來,，全國會計師事務(wù)所被暫停執(zhí)業(yè)或暫停證券業(yè)務(wù)的資格處罰已不少于40起。余震還在持續(xù),，對會計師事務(wù)所乃至整個行業(yè)的格局都造成了較大影響,。
那么,，當(dāng)前“資格罰”的現(xiàn)狀如何,，對會計師事務(wù)所有何影響？被暫停執(zhí)業(yè)后,，審計行業(yè)格局如何分化,？會計師事務(wù)所該從哪些方面提升審計質(zhì)量呢,？
會所頻現(xiàn)“資格罰”
受金通靈財務(wù)造假事件影響，今年5月10日,，江蘇證監(jiān)局對大華會計師事務(wù)所（下稱“大華所”）發(fā)出了行政處罰決定,，沒收業(yè)務(wù)收入688.68萬元，處以3443.4萬元罰款,，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月,。這一處罰決定不僅在經(jīng)濟(jì)上對大華所造成了重大打擊，更在業(yè)務(wù)層面上帶來了深遠(yuǎn)的影響,。
作為國內(nèi)八大會計師事務(wù)所之一,，大華所的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)曾遍布全國。根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會信息,，大華所2023年底在全國擁有近300位合伙人,、8300名員工，常年服務(wù)近500家上市公司,。在中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《2023年度會計師事務(wù)所綜合評價百家排名信息》榜單中,，大華所名列第十。
因“資格罰”引起審計行業(yè)格局變化的不僅有大華所,，今年以來至少有5家會計師事務(wù)所被暫停執(zhí)業(yè)資格,。
從證監(jiān)會和財政部披露的信息來看，8月5日,，天職國際因奇信股份財務(wù)造假案,，被證監(jiān)會處以暫停證券服務(wù)執(zhí)業(yè)半年的行政處罰。
8月8日,，亞太所被暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)12個月,，這是近年來會計師事務(wù)所被罰暫停期限最長的案例。
9月11日,，普華永道中天處罰事項落地,，被暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月，罰沒4.41億元,。
9月23日,，證監(jiān)會官網(wǎng)新增一份行政處罰決定書，蘇亞金誠所被處以責(zé)令改正,、合計罰沒1950萬元,、暫停從事證券業(yè)務(wù)6個月的處罰。相關(guān)簽字注冊會計師亦受到不同程度的處罰,。
這些從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所,，承擔(dān)著保障上市公司對外信息披露質(zhì)量的重要職責(zé)，代表了廣泛的公眾利益,，被處罰后往往能引起市場較大關(guān)注,。事實上,，非證券資格會計師事務(wù)所被“資格罰”的更多。
據(jù)證券時報記者統(tǒng)計,，2024年內(nèi)被責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)資格的超過30家,，“停工期”1到12個月不等。
上市公司大量解約
2023年5月,，財政部,、國務(wù)院國資委、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《國有企業(yè),、上市公司選聘會計師事務(wù)所管理辦法》,，明確規(guī)定出現(xiàn)擬聘任的會計師事務(wù)所近3年因執(zhí)業(yè)質(zhì)量被多次行政處罰或者多個審計項目正被立案調(diào)查等情況的，國有企業(yè),、上市公司審計委員會應(yīng)當(dāng)保持高度謹(jǐn)慎和關(guān)注,。
這成為諸多上市公司改聘會計師事務(wù)所的主要原因。隨著對會計師事務(wù)所處罰決定的公布,，眾多上市公司紛紛宣布更換審計機(jī)構(gòu),。
例如，大華所先后失守山西汾酒,、伊利股份等多家大型企業(yè)的審計業(yè)務(wù),，更是遭遇中航工業(yè)旗下十余家上市公司集體解約。據(jù)統(tǒng)計,，自5月10日被“資格罰”以來,，已有179家上市公司披露，擬改聘其他會計師事務(wù)所為2024年度財務(wù)報告和內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu),。
除年報審計外,，一些IPO、再融資,、并購等項目為“重拾”審核進(jìn)展而變更審計機(jī)構(gòu),，改聘的理由多與大華所被處罰有關(guān)。
同樣,，以普華永道為例,，至11月13日，已有69家合作上市公司宣布2024年報審計業(yè)務(wù)換所,，而遭資格罰兩個月以來換所的密度最大,，達(dá)到38家。相比之下,，只有13家解聘普華永道2023年報審計業(yè)務(wù),。
這也成為部分會計師事務(wù)所“搶單”的機(jī)會。
證券時報記者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前已宣布解聘大華所的179家上市公司中,，擬聘任容誠所的有49家,，立信所28家,，大信所,、致同所、天健所,、中興華所也均在10家以上,。
iFinD數(shù)據(jù)顯示，前述5家會計師事務(wù)所資格罰至今,，解約的上市公司數(shù)量合計達(dá)到284家,，占2024年報解約總數(shù)量的77%。而從統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看,，容誠所成為最大贏家,，獲得56家上市公司的2024年報審計業(yè)務(wù)聘任，占到了總改聘量的五分之一,，立信所,、天健所、致同所等位居其后,。
筑牢審計質(zhì)量安全線
在喪失年報審計業(yè)務(wù)的同時,，遭處罰后，會計師事務(wù)所的信譽(yù)危機(jī)還直接沖擊到了其參與的IPO項目,、再融資項目,。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，中介機(jī)構(gòu)在被暫停業(yè)務(wù)資格期間,，交易所或者證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)中止相應(yīng)發(fā)行上市審核程序或者發(fā)行注冊程序,。這一處罰，無疑會推遲企業(yè)的上市計劃,，而且會影響監(jiān)管機(jī)構(gòu)對公司財務(wù)的信任度,，這使得換所成為大多數(shù)在審IPO企業(yè)的理性選擇。
以大華所為例,，據(jù)不完全統(tǒng)計,，處罰前，由大華所擔(dān)任中介機(jī)構(gòu)的在會IPO項目超過30單,，大多數(shù)在5月至7月期間陸續(xù)“撤單”,，剩下的一部分“換所”后恢復(fù)審核或迎來新進(jìn)展，另一部分未“換所”的仍處于“中止審查”狀態(tài),。
國內(nèi)知名財稅審專家,、高級會計師劉志耕認(rèn)為，會計師事務(wù)所被暫停執(zhí)業(yè)，應(yīng)嚴(yán)肅對待,，在今后審計過程中努力提高專業(yè)勝任能力,，嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則，充分履行審計程序,、認(rèn)真完善審計證據(jù),。同時，建立健全事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理及控制體系,，根據(jù)監(jiān)管意見及時認(rèn)真繼續(xù)整改,，確保今后不再出現(xiàn)類似問題，并在整改完成后及時向監(jiān)管部門申請復(fù)核,，以盡快恢復(fù)業(yè)務(wù)開展,。
“對于大多數(shù)事務(wù)所和注冊會計師而言，處罰給他們敲響了警鐘,，今后的職業(yè)謹(jǐn)慎,、執(zhí)業(yè)水平和專業(yè)勝任能力及審計質(zhì)量等應(yīng)該都會有所加強(qiáng)和提高?！眲⒅靖f,，“當(dāng)然，除了審計業(yè)務(wù)會在事務(wù)所之間調(diào)整外,，更為重要的是,，客戶會傾向于選擇業(yè)務(wù)水平更好、專業(yè)能力更強(qiáng),、執(zhí)業(yè)質(zhì)量更高的事務(wù)所,，促使我國審計行業(yè)形成優(yōu)勝劣汰、健康有序的良性循環(huán),?！?/p>
記者了解到，自從接到處罰決定書后,，大華所迅速開展整改工作,，并及時向財政部、中國證監(jiān)會上報了整改計劃書,。目前,，整改工作正有序進(jìn)行。
“部分項目因投標(biāo)主體受處罰從而達(dá)不到入圍資質(zhì),，丟失了一些項目,，也有些團(tuán)隊在申報的IPO因暫停受影響導(dǎo)致更換事務(wù)所。我們內(nèi)部今年一直在完善流程,、加強(qiáng)培訓(xùn),、與監(jiān)管部門溝通整改要求,。11月9日驗收之后我們恢復(fù)了證券服務(wù)業(yè)務(wù)，屬于重生階段,?！贝笕A所某合伙人說。
