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近日,，證監(jiān)會對退市公司南京越博動力系統(tǒng)股份有限公司（以下簡稱“越博動力”）下發(fā)行政處罰事先告知書,，不僅擬對公司以及相關(guān)責(zé)任人員作出處罰,，還擬對配合公司實(shí)施財(cái)務(wù)造假的兩名主體進(jìn)行處罰,。這是證監(jiān)會首次對配合造假方同步追責(zé)。

在筆者看來,，這不僅僅是對退市公司“一追到底”的一起典型案例,，也釋放了監(jiān)管部門全鏈條嚴(yán)懲造假相關(guān)各方的信號，后續(xù)對財(cái)務(wù)造假和配合造假行為的民事,、刑事追責(zé)有望繼續(xù)推進(jìn),，立體化追責(zé)體系將進(jìn)一步完善，助力破除造假“生態(tài)圈”,。

首先,，退市不是“免罰牌”，監(jiān)管部門將“一追到底”,。

越博動力因2022年凈資產(chǎn)為負(fù)被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示（*ST）后,，2023年年報(bào)又難產(chǎn)，于去年7月22日被深交所摘牌退市,。此后不久,，就收到了證監(jiān)會立案告知書。從此次行政處罰告知書來看,，越博動力自2018年上市當(dāng)年就通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)等方式實(shí)施財(cái)務(wù)造假,，并持續(xù)到2022年，期間還存在虛假出售資產(chǎn),、未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易和重大訴訟等違法行為,。證監(jiān)會擬對越博動力及相關(guān)責(zé)任人處以合計(jì)3080萬元罰款，并對其中兩名主體采取8年至10年證券市場禁入措施,。

近年來,，監(jiān)管部門加大對退市公司的追責(zé)力度，決不允許“一退了之”,。去年超過20家退市公司受到證監(jiān)會行政處罰,。今年以來截至6月29日，有17家退市公司已收到證監(jiān)會行政處罰或行政處罰事先告知書,，上市公司想要以退市“金蟬脫殼”規(guī)避責(zé)罰難度加大,。

其次，全鏈條嚴(yán)懲財(cái)務(wù)造假以及第三方配合造假,，破除造假“生態(tài)圈”,。

近年來，上市公司財(cái)務(wù)造假手段隱秘性,、復(fù)雜性增強(qiáng),，通過與金融機(jī)構(gòu),、上下游客戶、第三方企業(yè)深度合謀,，以虛構(gòu)業(yè)務(wù)和交易、偽造資金流水,、做全套假賬等方式實(shí)施造假,，形成財(cái)務(wù)造假“產(chǎn)業(yè)鏈”“生態(tài)圈”。監(jiān)管部門堅(jiān)持“一案雙查”,，除了上市公司及相關(guān)責(zé)任人外,，同時(shí)嚴(yán)查保薦承銷、審計(jì)評估,、法律服務(wù)等中介機(jī)構(gòu)在欺詐發(fā)行,、財(cái)務(wù)造假中的責(zé)任，并通過行政處罰,、先行賠付等方式,，讓第三方中介機(jī)構(gòu)付出了高昂的代價(jià)。

此次在越博動力案中,，證監(jiān)會首次對配合造假方同步追責(zé),，幕后配合造假者不再“隱身”。根據(jù)行政處罰事先告知書,，于某,、賀某利用其控制或聯(lián)絡(luò)的公司配合越博動力開展虛假業(yè)務(wù)，分別配合越博動力虛構(gòu)業(yè)務(wù)收入合計(jì)2.7億元,、0.91億元,。此外，賀某還配合承接越博動力虛假出售資產(chǎn),。但賀某存在從輕或者減輕行政處罰情形,，證監(jiān)會擬對于某、賀某分別處以200萬元,、30萬元罰款,。“首例”之后有望出現(xiàn)更多案例,，提高配合造假的違法成本,，增強(qiáng)監(jiān)管威懾力，破除造假“生態(tài)圈”,。

再次,，民事賠償、刑事追責(zé)有望跟進(jìn),，立體化追責(zé)切實(shí)提高違法成本,。

行政處罰只是立體化追責(zé)的一環(huán),，后續(xù)刑事、民事等多方面追責(zé)救濟(jì)有望同步跟進(jìn),，切實(shí)提高違法違規(guī)成本,，讓違法者“人財(cái)兩空”。對于本案,，證監(jiān)會表示,，對發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪情形的，將依法移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任,。對配合造假方,，證監(jiān)會也表示，后續(xù)還將綜合運(yùn)用直接立案處罰,、移交有關(guān)主管部門處理,、移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任等多種方式，全面強(qiáng)化對配合造假方的追責(zé),，聯(lián)合各方共同塑造良好市場生態(tài),。

同時(shí)，行政處罰也為民事訴訟提供了重要證據(jù)支撐,，后續(xù),，受損投資者有望基于此提起民事索賠。

最后,，進(jìn)一步完善法治基礎(chǔ),，加大對配合造假的追責(zé)力度。

去年7月份,，《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場財(cái)務(wù)造假綜合懲防工作的意見》（以下簡稱《意見》）提出,，全面懲處財(cái)務(wù)造假的策劃者、組織者,、實(shí)施者,、配合者以及專業(yè)化配合造假的職業(yè)犯罪團(tuán)伙，堅(jiān)決破除造假“生態(tài)圈”,。

同時(shí),，《意見》提出，“加快出臺上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例,，明確第三方配合造假,、資金占用等違規(guī)行為的法律責(zé)任”。

后續(xù),，持續(xù)推動《意見》落地,，完善配套規(guī)則，進(jìn)一步筑牢全鏈條、立體化打擊財(cái)務(wù)造假,，將進(jìn)一步提高監(jiān)管威懾力,。

未來，行政處罰,、民事賠償,、刑事追責(zé)三位一體的立體化追責(zé)體系將進(jìn)一步完善，各部門協(xié)同機(jī)制將進(jìn)一步優(yōu)化,，讓造假者和配合造假者都受到應(yīng)有的懲罰,，讓投資者獲得“真金白銀”的賠償，有望減少,、遏制財(cái)務(wù)造假等違法行為發(fā)生，塑造良好市場生態(tài),，護(hù)航資本市場健康發(fā)展,。