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今年以來,，部分港美股投資者陸續(xù)接到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的補(bǔ)稅通知,，要求其境外投資收益按20%稅率補(bǔ)繳稅款。

據(jù)記者了解,，目前這一通知主要涉及一些“大戶”,，從前期各地稅務(wù)部門公布的一些案例來看，需補(bǔ)繳的稅款及滯納金為十余萬元乃至上百萬元不等,。

在此背景下,，不少直接投資港股的投資者開始考慮轉(zhuǎn)向港股通渠道。目前港股通交易港股,，在轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得方面暫免征收個(gè)人所得稅,，有效期截止到2027年12月31日。

有人補(bǔ)稅超百萬元

“我們有個(gè)客戶接收到稅務(wù)局的有關(guān)通知,，要求自查境外投資收益,，補(bǔ)交盈利部分稅款，最后交了10萬,?！睆氖仑?cái)稅管理咨詢工作的李女士對(duì)記者表示，近期確實(shí)有不少客戶問及境外投資,，尤其是港美股投資交稅的事情,。

記者翻閱多個(gè)社交平臺(tái)發(fā)現(xiàn)，有關(guān)“境外收入要交稅”“共同申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)（CRS）系統(tǒng)開啟全球征稅”“收到稅務(wù)局短信通知梳理境內(nèi)外收入”等分享帖明顯增多,?！敖衲暌詠恚稍冞@方面信息的客戶確實(shí)多了不少,，我們也在研究?！毙胚_(dá)律師事務(wù)所律師趙秦晉告訴記者,。

這一場補(bǔ)稅風(fēng)波在此前已有征兆。今年3月26日,，湖北,、山東,、上海、浙江等四地稅務(wù)局同步發(fā)布了一份依法對(duì)未申報(bào)境外所得的納稅人開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的消息,，在文字表述上,，四份消息基本一致，但并未披露該補(bǔ)稅行為是否為投資港美股所產(chǎn)生,。這四份消息顯示,，有4名境內(nèi)居民分別補(bǔ)繳稅款及滯納金18.48萬元、126.38萬元,、12.72萬元,、141.3萬元。

不少尚未收到補(bǔ)稅通知的港美股投資者目前心態(tài)忐忑,。有港股投資者向記者表示：“最近持續(xù)在搜索相關(guān)信息,，挺擔(dān)心突然收到補(bǔ)稅通知。不過目前還是虧損狀態(tài),，理論上應(yīng)該是不用補(bǔ)稅,。”

對(duì)此,，加密貨幣財(cái)稅軟件和服務(wù)提供商FinTax創(chuàng)始人Calix指出：“過去大家之所以沒怎么聽說過相關(guān)稽查案例,，是因?yàn)樵缙诙悇?wù)局可能還沒有足夠的手段或資源去利用這些數(shù)據(jù)。但近年來,，數(shù)據(jù)分析能力顯著增強(qiáng),，稅務(wù)局開始主動(dòng)分析CRS數(shù)據(jù)。作為中國稅收居民,，如果你的海外資產(chǎn)和收益足夠‘顯眼’,，就很可能進(jìn)入稅務(wù)局的視野。從長期來看,，這類境外資產(chǎn)遲早都將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注與征管,。”

在Calix看來,，今年稅務(wù)機(jī)關(guān)公布了具體案例,，相關(guān)金額雖然不算大，但顯然意在釋放信號(hào),，背后反映的是征管機(jī)制的升級(jí)——基于特定的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),，采用內(nèi)部的“五步工作法”等手段，對(duì)自然人海外收入展開體系化評(píng)估,。同時(shí),，這也得益于稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管技術(shù)與涉稅數(shù)據(jù)分析能力顯著提升，過去主要依賴納稅人主動(dòng)申報(bào)，而現(xiàn)在則通過信息整合和技術(shù)手段,，打通了原本“信息孤島”的數(shù)據(jù)?！澳壳皝砜?，常見的被核查對(duì)象包括投資港美股、互聯(lián)網(wǎng)公司海外股權(quán)變現(xiàn)等人群,。但我們認(rèn)為,，Web3相關(guān)的幣圈收入同樣非常值得關(guān)注，且未來可能成為重點(diǎn)之一,?！?/p>

盈虧情況需自行上報(bào)

事實(shí)上，對(duì)境外所得進(jìn)行納稅并非新政,。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例,、《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》等，居民個(gè)人的應(yīng)稅所得包括中國境內(nèi)和境外取得,，其中利息,、股息、紅利所得,，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率,，稅率為20%,。境外所得部分不與境內(nèi)所得合并，分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額,。

據(jù)悉,，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取居民境外收入信息的主要渠道是CRS系統(tǒng)。這一由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）在2014年制定的國際稅收合作機(jī)制,，要求參與國金融機(jī)構(gòu)識(shí)別并申報(bào)外國稅務(wù)居民的金融賬戶信息,，比如說，當(dāng)中國稅務(wù)居民在CRS參與方的金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶時(shí),，相關(guān)賬戶信息將通過CRS機(jī)制自動(dòng)交換至中國稅務(wù)機(jī)關(guān),。

“CRS已經(jīng)實(shí)施多年了，并非今年才啟動(dòng),，只是之前監(jiān)管比較寬松,，仍在摸底階段，現(xiàn)在開始強(qiáng)化監(jiān)管了,?！壁w秦晉表示，目前包括新加坡在內(nèi)的多個(gè)國家以及中國香港等地區(qū)都已經(jīng)和中國內(nèi)地同步,，使內(nèi)地稅務(wù)局知曉投資者的境外金融賬戶情況,。

就具體的交換信息來看,，大成律師事務(wù)所律師盧超對(duì)記者表示，交換的信息來自金融賬戶,，不僅個(gè)人銀行賬戶,，股票賬戶、空殼公司（以投資股票利息等消極收入為主）,、通過合伙等形式持有的賬戶也會(huì)被認(rèn)定為金融賬戶進(jìn)行信息交換,。

富途證券的一份文件也顯示，所有金融機(jī)構(gòu)必須遵守CRS的法律法規(guī),。而在金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)申報(bào)信息中,，包括但不限于用戶的年末賬戶結(jié)余或總價(jià)值，年度內(nèi)已記入賬戶的入款項(xiàng)（包括股息,、利息,、賣出金額等，但不包括交易盈利）,，相關(guān)稅務(wù)信息一般情況下一年申報(bào)一次,。

上述從事財(cái)稅管理咨詢工作的李女士表示：“據(jù)我了解，目前CRS交換的信息主要是一個(gè)賬戶余額,，但還無法知曉賬戶持有人過往的盈虧情況及投入資金等信息,。”她表示,，納稅人要自查自報(bào),，或者主動(dòng)與稅務(wù)部門溝通。

事實(shí)上,，目前在社交平臺(tái)上有收到補(bǔ)稅通知的投資者就表示：“我資金量并不大,，只是因?yàn)榻灰最l繁導(dǎo)致流水看著大，但實(shí)際是虧損,，且只有一點(diǎn)點(diǎn)股息,，跟稅務(wù)部門溝通和申報(bào)后，并沒怎么補(bǔ)稅,?！?/p>

有投資者考慮轉(zhuǎn)道港股通

記者采訪了解到，目前大部分納稅人收到稅務(wù)部門的信息,，主要是提醒納稅人的納稅義務(wù),、提示需自查境內(nèi)外收入、自主申報(bào),、自查風(fēng)險(xiǎn)等,，并非直接要求補(bǔ)稅。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)國際稅收研究中心執(zhí)行主任何楊接受媒體采訪時(shí)指出，納稅人接到提醒后應(yīng)積極響應(yīng)配合,，按照稅務(wù)部門要求,，對(duì)近年來境內(nèi)外取得收入和申報(bào)納稅情況進(jìn)行梳理，并整理好相關(guān)佐證材料,。發(fā)現(xiàn)存在未申報(bào)或少申報(bào)收入的應(yīng)及時(shí)辦理申報(bào),；不存在未申報(bào)或少申報(bào)收入的，也應(yīng)向稅務(wù)部門說明情況并根據(jù)稅務(wù)部門要求提供佐證材料,。這樣才能避免因存在稅收風(fēng)險(xiǎn)且拒不配合被立案稽查。

對(duì)于納稅人非常關(guān)心的境外股票交易計(jì)稅方式,，何楊指出,，考慮到股票交易有盈有虧，按納稅年度盈虧互抵后繳稅可能更為合理,，其他國家和地區(qū)通常也是按年計(jì)稅,。據(jù)了解，對(duì)于境外的股票交易,，我國稅務(wù)部門在征管操作中,，允許納稅人按照納稅年度盈虧相抵，但不允許跨年互抵,。

有納稅人反映,，如果按年度結(jié)算納稅，那有可能虧了好幾年好不容易解套,，一交稅就會(huì)出現(xiàn)整體虧損,。對(duì)于該問題，多位受訪人的觀點(diǎn)都是,，只能按規(guī)則計(jì)稅,，或與稅務(wù)部門進(jìn)行充分溝通?！懊總€(gè)地方的執(zhí)行情況或有差別,，建議納稅人主動(dòng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門溝通?！鄙鲜隼钆勘硎?。

值得注意的是，港股通交易可暫免資本利得稅至2027年,，因此,，不少直接投資港股的投資者后續(xù)可能會(huì)轉(zhuǎn)回到港股通交易，但美股投資者則沒有這項(xiàng)選擇,。對(duì)此,，前述港股投資者就坦言，若境外投資收益確定需要繳稅，必然會(huì)轉(zhuǎn)向港股通交易,。業(yè)內(nèi)人士分析,，這一趨勢可能對(duì)富途證券、老虎證券等主打境外投資的互聯(lián)網(wǎng)券商帶來顯著業(yè)務(wù)壓力,。

但相比較于直接投資港股,，港股通也存在一些“劣勢”，比如不能參與港股打新,，也不能交易部分剛上市新股或相關(guān)指標(biāo)不能加入港股通的公司,。

總體來看，趙秦晉認(rèn)為,，部分港股投資人存在的補(bǔ)稅情況,，不會(huì)影響港股市場整體資金流情況。

校對(duì)：姚遠(yuǎn)