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作為資本市場(chǎng)的主要參與者，會(huì)計(jì)師事務(wù)所“看門人”的角色至關(guān)重要。上海證券報(bào)記者注意到,，近期，廣東證監(jiān)局等向大華所,、希格瑪、大信所等會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)出警示函,，直指其在上市公司相關(guān)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中存在的問題,。

記者梳理發(fā)現(xiàn)，上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)成為違規(guī)重要事項(xiàng),，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)的違規(guī)行為涉及多家上市公司,，有的甚至橫跨多個(gè)會(huì)計(jì)年度。這些違規(guī)行為不僅暴露出上市公司財(cái)報(bào)“漏洞”,，更折射出審計(jì)機(jī)構(gòu)在合規(guī)意識(shí)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量上的缺陷,。

“從監(jiān)管層面來(lái)看，這些警示函體現(xiàn)了監(jiān)管部門對(duì)維護(hù)市場(chǎng)秩序,、保護(hù)投資者利益的決心?！睒I(yè)內(nèi)人士表示,，這既是對(duì)過去問題的清算,，也是對(duì)行業(yè)今后發(fā)展作出了清晰指引。

多家知名審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)罰

1月3日,，浙江證監(jiān)局對(duì)立信中聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“立信中聯(lián)”）下發(fā)的警示函顯示,，其對(duì)嘉澳環(huán)保2021年至2023年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目中存在未按計(jì)劃執(zhí)行控制測(cè)試、未對(duì)個(gè)別在建工程轉(zhuǎn)固事項(xiàng)保持職業(yè)懷疑,、未關(guān)注工程支出審批單異常,、在建工程監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位、底稿記錄與歸檔存在疏漏等諸多問題,。

例如,，警示函指出，立信中聯(lián)在對(duì)嘉澳環(huán)保2023年年報(bào)審計(jì)過程中,，未關(guān)注部分在建工程支出的審批流程存在異常情況,，未考慮上述異常對(duì)內(nèi)部控制有效性、資金支出真實(shí)性的影響,；未按審計(jì)計(jì)劃的范圍對(duì)個(gè)別子公司的工程項(xiàng)目執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試等,。

記者梳理相關(guān)警示函發(fā)現(xiàn)，監(jiān)管部門指出部分審計(jì)機(jī)構(gòu)在相關(guān)上市公司財(cái)報(bào)審計(jì)中存在審計(jì)程序不到位,、未保持職業(yè)懷疑,、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)等問題。

2024年12月底,，四川證監(jiān)局對(duì)北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“北京興華”）下發(fā)的警示函更為典型,。警示函顯示，其天晟新材,、安控科技,、世紀(jì)瑞爾、天圣制藥等項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題,，并涉及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序,、審計(jì)底稿編制,、審計(jì)意見等多方面。

以安控科技項(xiàng)目為例,，北京興華對(duì)其2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),，未恰當(dāng)評(píng)估關(guān)聯(lián)方資金占用風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)其2023年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),，未恰當(dāng)評(píng)估收入虛增和舞弊風(fēng)險(xiǎn),。基于諸多問題，四川證監(jiān)局指出,，北京興華對(duì)安控科技2022年,、2023年財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見時(shí)未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。

希格瑪因?qū)Νh(huán)球印務(wù)2022年財(cái)報(bào)審計(jì)存在問題,，被陜西證監(jiān)局采取出具警示函措施的決定；大信所因在對(duì)莫高股份2023年財(cái)報(bào)審計(jì)工作中未勤勉盡責(zé),，發(fā)表意見不準(zhǔn)確,，被甘肅證監(jiān)局采取出具警示函的行政監(jiān)管措施；天職國(guó)際因?qū)?chuàng)世紀(jì)2022年,、2023年年報(bào)審計(jì)存在問題,，被廣東證監(jiān)局采取監(jiān)管談話措施；致同所因?qū)χ懈煌?023年年報(bào)審計(jì)存在問題,，被福建證監(jiān)局采取監(jiān)管談話措施……一同領(lǐng)罰的還有前述審計(jì)項(xiàng)目的簽字會(huì)計(jì)師,。

審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)控缺陷暴露

證監(jiān)局開出的“罰單”暴露出部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部管理上的缺陷，這或成為審計(jì)質(zhì)量下滑的重要原因之一,。

例如,，在對(duì)嘉澳環(huán)保2023年年報(bào)審計(jì)中，立信中聯(lián)的部分審計(jì)底稿未經(jīng)簽字會(huì)計(jì)師或其他相關(guān)人員簽署,。大華所在對(duì)浙商中拓2023年財(cái)報(bào)及內(nèi)控審計(jì)時(shí),，期貨保證金入金申請(qǐng)的內(nèi)控測(cè)試底稿顯示“付款申請(qǐng)未經(jīng)審批”，且未附查驗(yàn)附件,，大華所解釋為審計(jì)底稿筆誤,，但多輪復(fù)核均未發(fā)現(xiàn)。

四川證監(jiān)局則在警示函中稱,，北京興華在內(nèi)部管理,、質(zhì)量管理體系、職業(yè)道德等方面存在問題,。例如,，其對(duì)員工獨(dú)立性監(jiān)督不到位，存在事務(wù)所員工或其主要近親屬違規(guī)買賣股票的情形,；存在同時(shí)承接同一客戶不相容業(yè)務(wù)的情形,。

“對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，這次監(jiān)管‘亮劍’無(wú)疑值得警醒,?！庇袠I(yè)內(nèi)人士直言，作為資本市場(chǎng)的重要中介機(jī)構(gòu),，其所承擔(dān)的不僅是一份工作,，更是一份使命,，執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接關(guān)系到市場(chǎng)的健康發(fā)展。

有業(yè)內(nèi)人士表示,，隨著2024年年報(bào)審計(jì)工作即將開始,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)汲取教訓(xùn),，重新審視自身的執(zhí)業(yè)流程和質(zhì)量控制體系,，確保每一項(xiàng)審計(jì)工作都經(jīng)得起市場(chǎng)和監(jiān)管的考驗(yàn)。只有這樣,，才能真正發(fā)揮“看門人”的作用,，為資本市場(chǎng)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。