證券時報
胡華雄
2025-07-07 12:48
檢查覆蓋拓寬，處罰數(shù)量更多,。
近日,，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）公告2024年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的情況,。根據(jù)券商中國記者統(tǒng)計，中注協(xié)與地方注協(xié)對會計師事務(wù)所的檢查數(shù)量從2023年的2151家增加至2024年的2226家,，更多會計師事務(wù)所被納入“嚴監(jiān)管”視野,，監(jiān)管部門從源頭上及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)問題。
另一方面,，處罰家數(shù)和人數(shù)大幅增長,，同比增幅均超80%。會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)強化風(fēng)險意識和責(zé)任意識,，推動行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量提升,。
受罰家數(shù)及人數(shù)均大增逾80%
2024年中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）聯(lián)合財政部監(jiān)督評價局，組織相關(guān)人員與財政部監(jiān)管局組建檢查組,，對備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,；同時組織各省、自治區(qū),、直轄市及深圳市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“地方注協(xié)”）,，聯(lián)合地方財政部門，對當(dāng)?shù)貐^(qū)域內(nèi)的會計師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,。
券商中國記者注意到,，2024年的檢查面更大，處罰家數(shù)更多,。具體來看,，2024年中注協(xié)與地方注協(xié)共對2226家會計師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，相較2023年的2151家增長3.5%,，覆蓋度更廣,。
在處罰方面，2024年中注協(xié)及地方注協(xié)共對存在違規(guī)問題的343家會計師事務(wù)所和784名注冊會計師實施了行業(yè)懲戒及自律監(jiān)管措施,。上述數(shù)據(jù)在2023年分別為182家,、424名，即同比增幅依次達到88%,、85%,。
其中，2024年中注協(xié)及地方注協(xié)對67家會計師事務(wù)所和209名注冊會計師予以公開譴責(zé),；對78家會計師事務(wù)所和204名注冊會計師予以通報批評,；對56家會計師事務(wù)所和179名注冊會計師予以訓(xùn)誡；對其他142家會計師事務(wù)所和192名注冊會計師采取約談,、責(zé)令整改等自律監(jiān)管措施,。
上述數(shù)據(jù)反映出執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管力度顯著加大，違規(guī)懲處力度空前的態(tài)勢,，凸顯監(jiān)管部門對違規(guī)行為“零容忍”的決心,。
質(zhì)量管理體系存在缺陷
為警示行業(yè),，中注協(xié)通報了9個會計師事務(wù)所典型案例。根據(jù)券商中國記者梳理,，質(zhì)量管理體系存在缺陷為主流問題,。
比如，北京亞泰國際會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（現(xiàn)北京亞泰國際會計師事務(wù)所（普通合伙））質(zhì)量管理體系在設(shè)計和運行方面存在重大缺陷,，不能合理保證會計師事務(wù)所及注冊會計師執(zhí)業(yè)行為在所有重大方面符合質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定以及職業(yè)道德守則和業(yè)務(wù)準則的要求,。
值得一提的是，北京亞泰國際會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）在6月24日自行申請注銷從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案,。
另據(jù)中注協(xié)通報的案例,，竹溪精誠聯(lián)合會計師事務(wù)所（普通合伙）未按要求建立質(zhì)量管理體系。云南中韜龍和會計師事務(wù)所（普通合伙）質(zhì)量管理體系未設(shè)計和實施風(fēng)險評估程序,，執(zhí)行業(yè)務(wù)承接與保持的時間晚于業(yè)務(wù)約定書的簽訂日期,，合伙人與普通員工晉升制度未體現(xiàn)以質(zhì)量為導(dǎo)向。而廣東廣正會計師事務(wù)所（普通合伙）未按照質(zhì)量管理準則要求修訂和完善質(zhì)量管理制度,，已制定的相關(guān)制度與該所實際情況不符,，形同虛設(shè)。
冒用名義出具報告
此外,，券商中國記者注意到,，9個典型案例中還包括多種違規(guī)操作和不當(dāng)行為，比如冒用名義,、支付業(yè)務(wù)介紹費,、違反職業(yè)道德宣傳等。
具體來看,，北京中名國成會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）上海自貿(mào)試驗區(qū)分所在相關(guān)注冊會計師不知情的情況下,，使用軟件在鑒證報告上拼貼注冊會計師印章及個人簽名圖片，冒用注冊會計師名義出具99份鑒證報告,。
有會計師事務(wù)所報備項目與自查情況不符,。前述竹溪精誠聯(lián)合會計師事務(wù)所（普通合伙）僅有兩名執(zhí)業(yè)人員（合伙人）,，在注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺報備230份審計報告,，報備數(shù)量與自查報告業(yè)務(wù)清單數(shù)量（21份）完全不符，隱瞞的年報審計項目均無審計工作底稿,。
還有的會計師事務(wù)所被非注冊會計師實際控制,。據(jù)悉,，湖北鵬信會計師事務(wù)所（普通合伙）存在非注冊會計師實際控制,，通過與咨詢公司合作出具鑒證報告并分享業(yè)務(wù)收入等情況。而云南中韜龍和會計師事務(wù)所（普通合伙）存在為獲得客戶支付業(yè)務(wù)介紹費的情況,。
另有會計師事務(wù)所進行不當(dāng)宣傳,。北京厚德會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）違反職業(yè)道德要求,，對外發(fā)放宣傳單，宣傳內(nèi)容包含“合作伙伴分成比例1:9”“報告出具快,、回款快”等內(nèi)容,。該所還存在部分審計項目未合理執(zhí)行控制測試，未記錄函證控制過程,，審計工作底稿復(fù)核記錄日期晚于審計報告日,，將被審計客戶給其他會計師事務(wù)所的回函修改為該所回函等情況。
排版：劉珺宇
校對：楊立林
