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7月11日晚間,，倍加潔(603059)在回復(fù)上交所日前下發(fā)的《關(guān)于倍加潔集團(tuán)股份有限公司2024年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問詢函》（以下簡(jiǎn)稱《問詢函》）時(shí)表示，公司2024年收入同比增長(zhǎng)21.78%,，系主要客戶的采購(gòu)需求增大,、新產(chǎn)品開發(fā)、銷售渠道開拓,，以及公司新增合并單位善恩康所致,，公司收入增長(zhǎng)符合實(shí)際業(yè)務(wù),，具有合理性。

計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備3962萬(wàn)元

2024年4月7日,，公司收購(gòu)善恩康生物科技（蘇州）有限公司（以下簡(jiǎn)稱“善恩康”）52.00%股權(quán),，標(biāo)的資產(chǎn)增值率656.94%，形成商譽(yù)9101.28萬(wàn)元,。交易對(duì)手方承諾善恩康2024—2026年實(shí)現(xiàn)扣非凈利潤(rùn)分別不低于1200萬(wàn)元,、1800萬(wàn)元及3000萬(wàn)元，三年累計(jì)不低于6000萬(wàn)元,。2024年,，善恩康實(shí)現(xiàn)扣非凈利潤(rùn)-90.26萬(wàn)元，未完成業(yè)績(jī)承諾,，收購(gòu)?fù)瓿珊髽?biāo)的業(yè)績(jī)即由盈轉(zhuǎn)虧,，公司對(duì)其計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備3962萬(wàn)元。

對(duì)此,，《問詢函》要求公司補(bǔ)充披露商譽(yù)減值測(cè)試具體測(cè)算過程,，包括預(yù)測(cè)期收入利潤(rùn)增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn),、毛利率,、費(fèi)用率、折現(xiàn)率,、自由現(xiàn)金流等關(guān)鍵參數(shù)的來源及合理性,，并說明上述數(shù)據(jù)與前期收購(gòu)所作出的盈利預(yù)測(cè)中所選參數(shù)的差異情況及原因，公司本期商譽(yù)減值計(jì)提的充分性,。

倍加潔回復(fù)稱,，公司收購(gòu)善恩康股權(quán)于2024年4月7日完成交割，購(gòu)買日形成歸屬于收購(gòu)方的商譽(yù)為9101.28萬(wàn)元,，包含少數(shù)股東權(quán)益的100%商譽(yù)為1.59億元,。在公司、年審會(huì)計(jì)師以及評(píng)估師充分溝通,、協(xié)商后，最終確定,，在購(gòu)買日確定的資產(chǎn)組組合于2024年末的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1.08億元,，含商譽(yù)的資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值為2.67億元。

管理層根據(jù)標(biāo)的公司歷史實(shí)際毛利率情況（2021年毛利率為47.1%,，2022年毛利率為47.54%,，2023年毛利率為46.59%），以及對(duì)菌粉市場(chǎng)發(fā)展的預(yù)測(cè)并結(jié)合善恩康未來發(fā)展戰(zhàn)略,，如推出高毛利產(chǎn)品等策略確定預(yù)測(cè)期的毛利率,。此后,，在2024年經(jīng)營(yíng)的過程中，善恩康發(fā)現(xiàn)AKK菌市場(chǎng)反響較好,，且企業(yè)具有研發(fā)及規(guī)?；a(chǎn)的能力，故將后續(xù)兩年的經(jīng)營(yíng)重心放在打開相關(guān)AKK菌市場(chǎng),。相較于善恩康生產(chǎn)的其他原料菌粉,，AKK菌毛利率較高。故本次商譽(yù)減值測(cè)試毛利率較收購(gòu)評(píng)估高,。

不過,，2023年末至2024年由于益生菌同行業(yè)企業(yè)微康生物產(chǎn)能大幅擴(kuò)張，益生菌行業(yè)原料市場(chǎng)供大于求,，善恩康通過調(diào)整銷售策略來維持原市場(chǎng)份額,，盈利情況不佳，未完成收購(gòu)時(shí)的盈利預(yù)測(cè),，存在商譽(yù)減值跡象,。公司聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)對(duì)商譽(yù)減值測(cè)試涉及的善恩康相關(guān)資產(chǎn)組組合可收回金額項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，并出具了評(píng)估報(bào)告,。經(jīng)評(píng)估,，善恩康商譽(yù)資產(chǎn)組組合可收回金額為1.98億元，較資產(chǎn)組組合賬面值減值約6933萬(wàn)元,，歸屬于公司的商譽(yù)減值約3962萬(wàn)元,。本期對(duì)善恩康商譽(yù)減值準(zhǔn)備的計(jì)提充分。

薇美姿2024年業(yè)績(jī)出現(xiàn)大幅波動(dòng)

除善恩康之外,，《問詢函》還重點(diǎn)提及一筆長(zhǎng)期股權(quán)投資,。根據(jù)年報(bào)及前期公告，公司對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)薇美姿長(zhǎng)期股權(quán)投資期末余額7.11億元,，權(quán)益法核算的投資收益為-870.84萬(wàn)元,，上期投資收益為538.40萬(wàn)元。公司報(bào)告期對(duì)其計(jì)提減值準(zhǔn)備1.38億元,，上年同期計(jì)提減值準(zhǔn)備5032.30萬(wàn)元,。此外，薇美姿創(chuàng)始股東與薇美姿其他股東存在股權(quán)糾紛,，訴訟涉及金額合計(jì)7.33億元,，根據(jù)《民事裁定書》，薇美姿創(chuàng)始股東名下部分財(cái)產(chǎn)被保全凍結(jié),，薇美姿部分子公司股權(quán)被凍結(jié),。

對(duì)此，《問詢函》要求公司結(jié)合薇美姿的具體業(yè)務(wù),、自投資以來的經(jīng)營(yíng)狀況及主要財(cái)務(wù)指標(biāo),，說明薇美姿報(bào)告期投資收益下滑原因,、相關(guān)投資資金是否存在變相流入控股股東及相關(guān)方的情形，并補(bǔ)充披露近兩年對(duì)薇美姿長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試的具體情況,。

公開資料顯示,，薇美姿是國(guó)內(nèi)口腔護(hù)理產(chǎn)品提供商，主要從事口腔護(hù)理產(chǎn)品的開發(fā)及銷售,，主業(yè)涵蓋四大口腔護(hù)理產(chǎn)品類別,，包括成人基礎(chǔ)口腔護(hù)理、兒童基礎(chǔ)口腔護(hù)理,、電動(dòng)口腔護(hù)理及專業(yè)口腔護(hù)理,，薇美姿旗下“舒客”品牌為中國(guó)高知名度口腔護(hù)理品牌。

不過,，薇美姿原來銷售渠道以線下渠道為主,，受大環(huán)境影響，近幾年線下銷售收入持續(xù)下降,。為謀求轉(zhuǎn)型,，2024年，薇美姿加強(qiáng)品牌建設(shè),，營(yíng)銷費(fèi)用投入較大,，但未能帶來營(yíng)收的高增，故2024年業(yè)績(jī)出現(xiàn)大幅波動(dòng),。

倍加潔表示,，2023年長(zhǎng)投減值測(cè)試預(yù)測(cè)期平均銷售費(fèi)用率為45%，與薇美姿2023年實(shí)際銷售費(fèi)用率44.5%基本持平。2024年長(zhǎng)投減值測(cè)試預(yù)測(cè)期平均銷售費(fèi)用率為50%，較前次減值測(cè)試預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)提升5%,，主要是考慮薇美姿2024年加大線上電商板塊推廣，實(shí)際銷售費(fèi)用率大幅提升,。同時(shí)，近兩年對(duì)薇美姿長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試評(píng)估中，采用預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的評(píng)估結(jié)論均高于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的評(píng)估結(jié)論。根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定按較高者確定可收回金額,。2023年減值測(cè)試評(píng)估采用預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的評(píng)估結(jié)論為25.63億元，2024年減值測(cè)試評(píng)估采用預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的評(píng)估結(jié)論為21.01億元,。