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從經(jīng)濟(jì)層面看,，減稅被作為剌激生產(chǎn)和消費(fèi),、對(duì)沖經(jīng)濟(jì)下行的一種手段，已經(jīng)為大家所理解與認(rèn)可。除了從經(jīng)濟(jì)層面著眼,，筆者認(rèn)為,，還可以從政府與社會(huì)治理角度進(jìn)行觀察減稅效應(yīng)，從中感知其更豐富的社會(huì)內(nèi)涵,。

這個(gè)效應(yīng)在于,，從政府公共治理角度，減稅可以倒逼政府優(yōu)化行為,，對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行更科學(xué)統(tǒng)籌,，以及提升社會(huì)治理水平與自身管理水平；從社會(huì)與市場(chǎng)微觀主體角度,，減稅可以規(guī)范市場(chǎng)秩序,，促進(jìn)社會(huì)公平，也將倒逼市場(chǎng)主體規(guī)范與提升自身管理水平,，最終促使社會(huì)整體公平與效率提升,。

稅收是各級(jí)政府取得財(cái)政收入的最主要方式，減稅是政府部門主動(dòng)減少自己的收入份額,，這預(yù)示著政府部門的財(cái)政收入將會(huì)減少,，而財(cái)政收入減少構(gòu)成政府運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)（這其實(shí)也是減稅最大的阻力）；收入減少了,，政府開(kāi)支如何落實(shí),，以保證其所擔(dān)當(dāng)?shù)母黜?xiàng)公共服務(wù)職能正常實(shí)現(xiàn)，以及政府部門自身的正常運(yùn)轉(zhuǎn),？這是減稅之后政府部門所要面對(duì)的最現(xiàn)實(shí)問(wèn)題,。

作為對(duì)這一問(wèn)題的應(yīng)對(duì)，政府工作報(bào)告提出,，在為企業(yè)減負(fù)的同時(shí),，政府自身進(jìn)行“開(kāi)源節(jié)流”，主動(dòng)壓縮支出,，精打細(xì)算,，“過(guò)緊日子”，由此需要做好各方面的預(yù)算工作,。這些規(guī)劃目標(biāo)預(yù)示著,，以往稅收保障、財(cái)政富足背景下的財(cái)政粗放收支的狀況,，將會(huì)受到極大的限制,，這是政府部門規(guī)范自身行為的一個(gè)最實(shí)際的體現(xiàn)。

“開(kāi)源”方式還在于強(qiáng)化對(duì)稅款的征收,。近年以來(lái),，盡管我國(guó)政府每年都安排了力度較大的減稅行動(dòng),，但統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)稅收規(guī)模依舊是增長(zhǎng)的,；由于中國(guó)經(jīng)濟(jì)景氣一直在低位徘徊尚沒(méi)有被實(shí)質(zhì)修復(fù),，這預(yù)示著稅收增長(zhǎng)的主要原因并不是“拉弗曲線”效應(yīng)，而主要在于政府部門強(qiáng)化稅款征收所帶來(lái)的,。

關(guān)于政府稅務(wù)部門強(qiáng)化稅款征收這一問(wèn)題,，一直以來(lái)有一種聲音認(rèn)為，強(qiáng)化稅款征收主要涉及小微企業(yè)與個(gè)人等抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱市場(chǎng)主體,，會(huì)對(duì)這一類群體的利益構(gòu)成傷害,，從而傷害了民生。筆者認(rèn)為這種認(rèn)識(shí)是片面的,，征稅涉及哪一類市場(chǎng)主體,，實(shí)質(zhì)上是一個(gè)稅制設(shè)計(jì)問(wèn)題,，如果政府希望提升小微企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的活躍度,，更應(yīng)該做的是優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)，比如提高稅收起征點(diǎn),、提高征稅減免標(biāo)準(zhǔn)等,，應(yīng)當(dāng)從這一角度激勵(lì)創(chuàng)業(yè)，保護(hù)民生,；而稅制,、稅則一旦制定發(fā)布，則就應(yīng)當(dāng)是剛性的,，需要一視同仁,，所有市場(chǎng)主體都需要公平納稅，而不能形成部分人納稅,，部分人不納稅的事實(shí),。這一問(wèn)題實(shí)際上考驗(yàn)的是政府部門對(duì)社會(huì)綜合性的宏觀管理能力。

由此進(jìn)行延伸,，從政府自身與社會(huì)治理角度,，減稅可以倒逼促進(jìn)社會(huì)治理能力提升——財(cái)政收入減少促使政府部門厲行節(jié)約，在社會(huì)治理目標(biāo)不變（通常還會(huì)擴(kuò)張）的背景下,，政府部門需要統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作,，包括財(cái)政收支科學(xué)預(yù)算，嚴(yán)明財(cái)經(jīng)紀(jì)律,，規(guī)范自身行為,，等等，此其一,。其次,，財(cái)政收入縮減,，尤其是在當(dāng)前階段，經(jīng)濟(jì)景氣下行需要更有力度的政策對(duì)沖,，政府支出所需資金的不足部分,，難免通過(guò)擴(kuò)大信貨方式進(jìn)行籌措，而政府借貸涉及債務(wù)總規(guī)模的計(jì)算,、各項(xiàng)目資金需求匡算,、資金募集、款項(xiàng)使用與監(jiān)督,、還款來(lái)源安排,，以及項(xiàng)目目標(biāo)、收益與績(jī)效評(píng)價(jià)等諸多方面,，這些都需要科學(xué)的謀劃,。其三，政府發(fā)債同時(shí)是財(cái)政政策與貨幣政策的對(duì)接交叉點(diǎn),，債務(wù)發(fā)行的規(guī)模與利率確定,、兌付和回收，需要與貨幣政策進(jìn)行統(tǒng)籌與協(xié)同,。而財(cái)政,、貨幣政策的協(xié)同又將涉及實(shí)體經(jīng)濟(jì)與資本市場(chǎng)、資金跨期流動(dòng)與社會(huì)資本成本引導(dǎo)等各個(gè)方面,，對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)與資本市場(chǎng)投資也將產(chǎn)生各種影響,。上述方面都將對(duì)政府職能部門的宏觀綜合管理能力提出高水平的要求。此外,，與稅款強(qiáng)制性,、無(wú)償性從國(guó)民收入中“分得”份額不同，政府向市場(chǎng)主體借款,，資金的所有權(quán)仍屬于市場(chǎng)主體,，款項(xiàng)取得、使用將會(huì)受到更多,、更嚴(yán)格監(jiān)管,，從而也將倒逼政府與社會(huì)監(jiān)管機(jī)制優(yōu)化，可以對(duì)政府行為進(jìn)行更有效的約束,。

總之,，減稅降費(fèi)直擊當(dāng)前市場(chǎng)主體的痛點(diǎn)和難點(diǎn)，是既促進(jìn)公平又提升效率的政策,。減稅剌激生產(chǎn)和消費(fèi),，促使經(jīng)濟(jì)回升至繁榮性均衡，最終也自動(dòng)實(shí)現(xiàn)“拉弗曲線”,；減稅倒逼政府行為優(yōu)化,，提升現(xiàn)代化治理水平和宏觀管理能力,，也促使市場(chǎng)主體自律規(guī)范，減少國(guó)民收入的漏出,，促進(jìn)社會(huì)公平,，通過(guò)個(gè)體競(jìng)爭(zhēng)能力的提升，最終帶來(lái)全社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率的提升,。這是減稅經(jīng)濟(jì)議題之外的“價(jià)值”,，也是社會(huì)的熱切期盼。